Modificările legislative valabile începând cu 01.01.2018

18/11/2017 | Diverse | 148 views

Va prezint in cele ce urmeaza modificarile legislative valabile incepand cu 1 ianuarie 2018.

Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

  • A fost crescut plafonul pana la care persoanele juridice romane sunt obligate la plata acestui impozit, de la 500.000 euro la 1.000.000 euro.
  • Au fost eliminate restrictiile privind eligibilitatea unor persoane juridice de a plati acest impozit. Astfel, obtinerea de venituri din consultanta si management (in orice proportie) nu mai constituie un obstacol pentru a plati acest impozit, societatile din domeniile: bancar, asigurari, jocuri de noroc, explorare zacaminte petroliere si gaze naturale, fiind eligibile si ele pentru acest sistem de impozitare (cu conditia ca veniturile sa fie sub 1.000.000 euro/an).
  • A fost eliminata posibilitatea de a opta pentru plata impozitului pe profit in situatia in care capitalul social depaseste 45.000 lei.
  • Cotele de impozitare au ramas aceleasi: 1% (daca exista salariati), respectiv 3% (fara salariati) aplicate la volumul veniturilor.

Impozitul pe profit

  • S-a modificat regula de deductibilitate a cheltuielilor cu dobanzile si diferentelor de curs valutar aferente imprumuturilor
  • S-a eliminat complet conditia legata de gradul de indatorare, s-a eliminat articolul conform caruia dobanzile aferente imprumuturilor primite de la alte entitati sunt limitate la nivelul ratei dobanzii BNR.
  • Conform noilor reglementar, se pot deduce cheltuielile excedentare ale indatorarii (dobanzi, comisioane. peste veniturile din dobanzi sau similare inregistrate de contribuabil) in limita a 200.000 euro pe an. Ceea ce depaseste aceasta suma se deduce in limita a 10% din baza de calcul (baza de calcul=diferenta dintre total venituri si chletuieli din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuiala cu impozitul pe profit, costul excedentar al indatorarii si amortizarea fiscala).  Totusi, în cazul în care contribuabilul este o entitate independentă, în sensul că nu face parte dintr-un grup consolidat în scopuri de contabilitate financiară, şi nu are nicio întreprindere asociată şi niciun sediu permanent, acesta deduce integral costurile excedentare ale îndatorării, în perioada fiscală în care acestea sunt suportate.

Impozitul pe venit scade de la 16% la 10% pt urmatoarele venituri:

  • activități independente;
  • salarii și asimilate salariilor;
  • cedarea folosinței bunurilor;
  • investiții;
  • pensii;
  • activități agricole, silvicultură și piscicultură;
  • premii;
  • alte surse.

Impunerea veniturilor din salarii

  • Impozitul pe veniturile din salarii s-a redus de la 16% la 10%
  • Contributiile care se platesc pentru salarii sunt (pe langa impozitul pe salarii de 10%):
  1. CAS 25%- contributie angajat (retinere la sursa)
  2. CASS 10%-contributie angajat (retinere la sursa)
  3. Contributia asiguratorie de munca 2.25%- contributie angajator

Costurile cu salariile sunt aproximativ aceleasi, dar avand in vedere ca taxele au trecut de la angajator la angajat (insa tot angajatorul le plateste prin retinere la sursa), pentru a se pastra aceleasi salarii nete vor trebui crescute salariile brute.

Deducerea personala de baza s-a modificat:

Pentru un venit brut pana la 1.950 lei inclusiv deducerea se acorda astfel:

  • pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere 510 lei;
  • pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere 670 lei;
  • pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere 830 lei;
  • pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere 990 lei;
  • pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere 1.310 lei.

Pentru un venit brut intre 1.951 lei si 3.600 lei, inclusiv deducerile se acorda conform tabelului prevazut la art. 77 alin. (2) din Codul fiscal astfel cum va fi modificat prin OUG 79/2017, incepand cu 01 ianuarie 2018 (scade cuantumul deducerilor) iar pentru un venit brut peste 3.600 lei nu se acorda deducere.

Impunere PFA

Persoanele care obţin venituri din activităţi independente vor plăti contribuţiile mărite: CAS 25% , CASS 10% şi impozit pe venit de 10%, cu menţinea că baza de calcul este tot salariul minim.

  • CAS este obligatoriu daca venitul net realizat in anul precedent, exclusiv cheltuielile cu CAS, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, este cel putin egal cu nivelul salariului minim brut pe tara (se preconizeaza ca o sa fie 1900 ron incepand cu 1 ianuarie). In acest caz, minimul care se datoreaza este de 475 ron/luna (contribuabilul poate sa aleaga venitul pentru care se asigura, dar nu poate fi mai mic de 1900 lei/luna). Daca venitul net lunar e mai mic de 1900 ron atunci nu se datoreaza CAS.
  • CASS este obligatoriu dacă PFA realizează venituri anuale cumulate cel puţin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe ţară din una sau mai multe surse de venituri (activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, arenda, etc). Baza de calcul va fi salariul minim brut pe tara (1900 lei incepand cu 1 ianuarie 2018). Cu alte cuvinte, cei care au venituri nete lunare mai mari de 1900 ron, vor plati CASS in valoare 190 lei/luna indiferent de venit. Cei care au venituri mai mici de 1900 ron/luna nu vor datora CASS.

Tags: , , , , ,

Magazine recomandate pentru shopping online:


Elefant.ro FashionDays EvoMag.ro CEL.ro Answear Aoro Carturesti logo QuickMobile dEpurtat PC Garage